ZARZĄDZENIE Nr 134/05
Wójta Gminy Mieścisko z dnia 22 czerwca 2005 roku w sprawie: zmiany Zarządzenia Nr 2 Wójta Gminy Mieścisko z dnia 10 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości Na podstawie art.10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości Dz.U Nr 121 poz.591 ze zmianami oraz na podstawie § 11 pkt. 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa , budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych / Dz.U Nr 153 poz. 1752 ze zmianami . § 1. Zmienia się załącznik Nr 1 i Nr 4 Zarządzenia Nr 2a Wójta Gminy Mieścisko z dnia 10 grudnia 2002 roku w sprawie : ustalenia dokumentacji przyjętych zasad polityki rachunkowości , które otrzymują treść zgodnie z załącznikiem Nr 1 i 2 do niniejszego zarządzenia. § 2 Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia. Załącznik nr 1 2. Zakładowy Plan Kont dla jednostki budżetowej – Urząd Gminy a/ Wykaz i zasady funkcjonowania kont bilansowych 011 - Środki trwałe 013 - Pozostałe środki trwałe 071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 - Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 080 – Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) 101 – Kasa 130 – Rachunek bieżący jednostki budżetowej 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 – Inne rachunki bankowe 140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych 225 – Rozrachunki z budżetami 226 – Długoterminowe należności budżetowe 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 – Pozostałe rozrachunki 290 – Odpisy aktualizujące należności 310 - Materiały 400 – Koszty według rodzajów 750 – Przychody i koszty finansowe 760 – Pozostałe przychody i koszty 800 – Fundusz jednostki 810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje 840 – Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 853 – Fundusze pozabudżetowe 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej własnych środków trwałych służących działalności podstawowej jednostki. Na stronie Wn ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności § przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych § zwiększenie wartości środków trwałych z tytułu zapłaty podatku dokonanej w formie niepieniężnej § nieodpłatne przejęcie środków trwałych § zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich aktualizacji Na stronie Ma ujmuje się w szczególności: § wycofanie środków trwałych z użycia na skutek likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, sprzedaży, oraz nieodpłatnego przekazania § ujawnione niedobory środków trwałych § zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Ewidencją szczegółową do tego konta jest program komputerowy , tabela umorzeń. Ewidencję prowadzi się według grup środków trwałych określonych w klasyfikacji rodzajowej środków trwałych stosowanej przez GUS, z podziałem na poszczególne jednostki. Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011 i 114 wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w momencie wydania do używania. Ewidencja pozostałych środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych i umożliwia ustalenie wartości początkowej tych środków. Konto 071 – Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które zgodnie z obowiązującymi przepisami podlegają umorzeniu. Ewidencję szczegółową prowadzi się wspólnie jak konta 011. Konto 072 – Umorzenie pozostałych środków twardych oraz wartości niematerialnych i prawnych Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu w pełnej wartości w momencie ich wydania do użycia z tytułu dokonanego umorzenia. Konto służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty w korespondencji za stroną Ma 130 Ewidencją szczegółową do tego konta są karty analityczne dotyczące każdej inwestycji. Konto służy do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie Urzędu. Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy gotówki, w tym również z tytułu podatków i opłat uiszczanych gotówką w kasie. Na stronie Ma konta ujmuje się rozchody gotówki, w tym także z tytułu podatków i opłat odprowadzanych na rachunek podstawowy jednostki. Ewidencją szczegółową jest raport kasowy. Konto służy do ewidencji wpływów dochodów budżetowych, w tym z tytułu podatków i opłat oraz ewidencji zwrotów. Na stronie Wn konta księguje się wpływy dochodów budżetowych w korespondencji ze stroną Ma: § Konta 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych, w zakresie dochodów przypisanych ( według sprawozdań kwartalnych ) § Konta 750 – Przychody i koszty finansowe, w zakresie dochodów nieprzypisanych Na stronie Ma konta księguje się zwroty nadpłat w korespondencji ze stroną Wn konta 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych Saldo konta przenosi na koniec roku na konto 800 – Fundusz jednostki. Konto służy do ewidencji wydatków zgodnie z klasyfikacją budżetową. Ewidencję analityczną do tego konta prowadzi się według podziałek klasyfikacji budżetowej zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2000 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów/ Dz. U. Nr 59 poz. 688 z późniejszymi zmianami/ Z uwagi na to. Iż wyżej wspomniane rozporządzenie w sposób jednoznaczny nie stanowi o klasyfikowaniu niektórych wydatków, stąd też przyjmuje się co następuje: § Prenumeratę czasopism zalicza się do § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia § Opłaty od kwot ściągniętych trybem egzekucyjnym i opłaty komornicze § 4430 - różne opłaty i składki Saldo konta przenosi się na koniec roku na konto 800 – Fundusz jednostki Konto służy do ewidencji środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, oraz gminnego funduszu środowiska i gospodarki wodnej. Prowadzi się do tego konta ewidencję analityczną dla każdego rodzaju funduszu, a ponadto dla funduszu świadczeń socjalnych dodatkowego według poszczególnych jednostek. Konto służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych bankowych niż rachunki bieżące, inwestycyjne oraz specjalnego przeznaczenia. W szczególności na koncie tym prowadzi się ewidencję wpłat kaucji gwarancyjnej oraz wadium Konto służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, w tym między innymi znaków opłaty skarbowej. Na stronie Wn konta księguje się zakup znaków skarbowych w korespondencji ze stroną Ma konta 101 – Kasa. Na stronie Ma konta księguje się sprzedaż znaków skarbowych w korespondencji ze stroną Wn 101 – Kasa. Księgowań dokonuje się na koniec miesiąca na podstawie raportu kasowego. Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robot i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych, z wyjątkiem rozrachunków jednostek budżetowych z tytułu należności zaliczanych do dochodów budżetowych. Rozrachunki ewidencjonowane na tym koncie powstają w wyniku fakturowania wykonanych na rzecz jednostek dostaw, robót i usług bez względu na źródło ich finansowania, z wyjątkiem dotyczących działalności inwestycyjnej, które ujmowane są na koncie 240. W razie niedotrzymania zapłaty od odbiorców w umownym terminie, należne odsetki za zwłokę nalicza się na koniec każdego kwartału i księguje na koncie 201 w korespondencji z kontem 750. Natomiast odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań księguje się Wn 750, Ma 201. Należności i zobowiązania działalno9ści operacyjnej z tytułu kar umownych i odszkodowań ujmuje się na koncie 201 w korespondencji z kontem
Prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych kontrahentów. Konto przeznaczone jest do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. Konto służy do ewidencji rozrachunków z budżetami. Ewidencja prowadzona jest według rodzajów zobowiązań i należności. Konto służy do ewidencji długoterminowych należności budżetowych podlegających zaliczeniu do dochodów w przyszłych latach. Konto występuje w korespondencji z kontem 840. Ewidencja analityczna prowadzona jest według jednostek, w których należności występują Konto służy do ewidencji innych niż z budżetami, rozrachunków publiczno prawnych, do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych – rozrachunki z ZUS. Konto służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wynagrodzeń, oraz wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń. Konto służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z wszelkich innych tytułów niż wynagrodzenia np. zaliczki wypłacone pracownikom, pożyczki udzielone z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zapłaconych zobowiązań wobec pracownika. Ewidencja analityczna prowadzona jest według tytułów rozrachunków i poszczególnych pracowników z nimi związanych. Konto służy do ewidencji należności i roszczeń oraz zobowiązań nie objętych ewidencją na kontach 201 – 234 potrąceń z list płac, rozrachunków z tytułu sum depozytowych oraz pozostałych rozrachunków. Konto służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych i należności z tytułu odsetek przypisanych, ale nie wpłaconych do dnia bilansowego. Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość odsetek należnych, a jeszcze niezapłaconych do dnia bilansowego. Konto służy do ewidencji zapasów materiałów znajdujących się w magazynach, a także do ujęcia wartości materiałów zaliczonych w koszty w momencie ich zakupu, lecz nie zużytych do końca roku budżetowego. Zakupione materiały obciążają od razu właściwe koszty, a niewykorzystane na koniec roku obejmuje się spisem z natury i po wycenie ujmuje się ich wartość na koniec 310, zmniejszając odpowiednie koszty. Konto 310 może wykazywać saldo Wn które wyraża stan zapasów materiałów Konto służy do ewidencji kosztów według podziałek klasyfikacji budżetowej Saldo konta przenosi się w końcu roku budżetowego na konto 860 „Stary i zysk nadzwyczajne oraz wynik finansowy” Konto służy do ewidencji przychodów i kosztów operacji finansowych oraz przychodów z tytułu dochodów budżetowych. Koszty operacji finansowych przenosi się na koniec roku na stronę Wn konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Przychody z tytułu operacji finansowych i przychodów z tytułu dochodów budżetowych przenosi się na koniec roku na stronę Ma konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Saldo konta na koniec roku przenosi się na stronę Ma konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy. Konto służy do ewidencji przychodów i kosztów, które są związane pośrednio z działalnością operacyjną, a więc takich, które nie podlegają ewidencji na kontach 700, 730, i 750. W końcu roku zapisy na koncie przenosi się na konto 860, wobec czego konto 760 nie wykazuje salda. Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, który stanowi równowartość ujętych w ewidencji składników majątku trwałego i obrotowego jednostki i środków specjalnych jednostki oraz 800-1 przeznaczenie majątku trwałego i funduszu obrotowego – konto 800 fo Konto służy do ewidencji: § dotacji przekazywanych z budżetu na finansowanie działalności podstawowej / dotacje podmiotowe i przedmiotowe/ § środków przekazywanych z budżetu na finansowanie inwestycji jednostek i zakładów budżetowych § innych dotacji przekazywanych z budżetu Ewidencję analityczną prowadzi się według jednostek, którym dotacje przekazano i podziałek klasyfikacji budżetowej. Na koniec roku kwotą dotacji przekazanych przenosi się na konto 800 „Fundusz jednostki”. Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według poszczególnych jednostek. Konto służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń funduszy pozabudżetowych. Na koncie tym ujmowane są zwiększenia i zmniejszenia gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej. Konto służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych. Saldo konta przenosi się w toku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800 „Fundusz jednostki” b/ Wykaz i zasady funkcjonowania kont pozabilansowych 998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki danego roku budżetowego. Na stronie Wn konta ujmuje się : § równowartość wydatków budżetowych w danym roku budżetowym § równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego Na stronie Ma konta ujmuję się zaangażowanie wydatków tzn. wartość umów decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym. Ewidencję analityczną prowadzi się wedłuh podziałek wynikających z klasyfikacji budżetowej. Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat. Na stronie Wn konta ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego. Na stronie Ma konta ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencję analityczną do konta prowadzi się w układzie poszczególnych podziałek Załącznik Nr 4 Metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy 1. Pozostałe środki trwałe to środki o wartości nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne uznawane są za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w miesiącu oddania do użytkowania. 2. Pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne w całości zalicza się w koszty w momencie przyjęcia do eksploatacji i nie prowadzi się ewidencji wartościowej. 3. Pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości powyżej 500 zł podlegają jedynie ewidencji ilościowej dla których prowadzi się księgi inwentarzowe. 4. Wartość początkowa środków trwałych i dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe podlegają aktualizacji wyceny zgodnie z zasadami określonymi w odrębnych przepisach a wyniki aktualizacji są odnoszone na fundusz. 5. Środki trwałe umarza się przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych jednorazowo za okres całego roku w miesiącu grudniu. 6. Nowoprzyjęte środki trwałe umarza się począwszy od następnego miesiąca po miesiącu w którym przyjęto do użytkowania. 7. Odsetki od należności podatkowych ujmuje się w księgach na koniec każdego miesiąca. 8. Wartość zaangażowania wynikająca z podpisanych umów, zamówień, porozumień, decyzji oraz ich korekty księguje się na koniec każdego kwartału odpowiednio na kontach 998 i 999. 9. Zrealizowane wydatki na koncie 998 po stronie Wn księguje się raz na koniec roku na podstawie zapisów na koncie 130. 10. Zakupione materiały /towary/ są bezpośrednio po zakupie zaliczane w ciężar właściwego konta kosztów. Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację nie zużytych materiałów /towarów/ i wprowadza się stan zapasów korygując koszty o wartość tego stanu pod datą ostatniego dnia roku odnosi się odpowiednio w koszty. 11. Na koncie 080 „Inwestycje” / środki trwałe w budowie księguje się : - koszty dotyczące budowy środków trwałych, - ulepszenie środków trwałych, - zakup środków trwałych wymagających montażu, - zakup środków trwałych nie wymagających montażu.Zespół 0 – Majątek trwały
Zespół „1” Środki pieniężne i rachunki bankowe
Zespół „2” Rozrachunki i roszczenia
Zespół „3” Materiały i towary
Zespół „4” Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
Zespół „7” Przychody i koszty ich uzyskania
Zespół „8” Fundusze rezerwy i wynik finansowy
Konto 011 – Środki trwałe
Konto 013 – Pozostałe środki trwałe
Konto 080 – Inwestycje ( środki trwałe w budowie )
Konto 101 – Kasa
Konto 130 - Rachunek bieżący jednostki budżetowej
Konto 135 – Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia
Konto 139 – Inne rachunki bankowe
Konto 140 – Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
Konto 201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
Konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Konto 226 – Długoterminowe należności budżetowe
Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
Konto 290 – Odpisy aktualizujące należności
Konto 310 – Materiały
Konto 400 – Koszty według klasyfikacji budżetowej
Konto 750 – Przychody i koszty finansowe
Konto 760 – Pozostałe przychody i koszty
Konto 800 – Fundusz jednostki
Konto 810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje]
Konto 840 – Rezerwy i przychody międzyokresowe przychodów
Konto służy do ewidencji przychodów z tytułu sprzedanego mienia komunalnego ze spłatą na raty. Ewidencja szczegółowa przy koncie 226.
Konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Konto 853 – Fundusze pozabudżetowe
Konto 860 – Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
Konto 998 – Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
Konto 999 – Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat